---
title: "Компенсация за использование личного автомобиля в Эстонии 2026 — работодателю и бухгалтеру"
description: "Работодателю и бухгалтеру: ставка 0,50 €/км и лимит 550 € в месяц, письменный приказ (käskkiri), путевой лист, форма INF 14 к 1 февраля, налоги сверх лимита."
url: https://odoma.ee/ru/help/isikliku-soiduauto-huvitis
language: ru
published: 2026-09-09
updated: 2026-09-09
publisher: Odoma Digipädevuse Selts (Estonian non-profit, registry code 80659718)
---
# Компенсация за использование личного автомобиля в Эстонии 2026 — работодателю и бухгалтеру

*Для работодателя, кадровика и бухгалтера: как выплачивать компенсацию за личный автомобиль без налогов, какие документы должны лежать в деле и что декларировать. Актуально на 2026 год.*

Если сотрудник или член правления ездит по рабочим делам на своей машине, работодатель вправе выплатить ему необлагаемую компенсацию. Но освобождение от налога не возникает само собой: нужны письменный приказ, путевой лист (sõidupäevik), который ведёт сам сотрудник, и правильное декларирование. Эта страница смотрит на компенсацию **со стороны работодателя**; сторона водителя — что писать в путевом листе и как его вести — в [руководстве по sõidupäevik](https://odoma.ee/ru/help/soidupaevik/ee).

## Ставка и лимит в 2026 году

| Параметр | Значение |
|---|---|
| Необлагаемая ставка | до **0,50 € за километр** |
| Месячный лимит на одного работодателя | **550 € в календарный месяц** |
| Соответствующий пробег | 1100 служебных км в месяц |
| Действовало до 31.12.2024 | 0,30 €/км и 335 € в месяц |

Три места, где чаще всего ошибаются:

- **0,50 € — это потолок, а не обязательный тариф.** Работодатель может зафиксировать в приказе меньшую ставку, например 0,30 €/км, и компенсация останется необлагаемой. Лимит 550 € от этого не меняется.
- **Лимит считается по каждому работодателю отдельно.** Человек, работающий на двух работодателей, может получать до 550 € в месяц от каждого; вам не нужно (и вы не можете) учитывать, что ему платят в другом месте.
- **Лимит помесячный.** Километры сверх 1100 в одном месяце не переносятся на следующий, даже если следующий месяц окажется тихим.

Ставка покрывает все обычные расходы на эксплуатацию машины — топливо, страховку, обслуживание, амортизацию, — поэтому предъявить их отдельно нельзя. Единственное исключение — **парковка во время выполнения рабочих задач**: её можно возмещать по чекам и **сверх лимита 550 €**.

## Что должно быть у работодателя

### 1. Письменное решение, приказ или распоряжение (käskkiri)

Основанием для необлагаемой выплаты служит **письменное решение работодателя** (käskkiri, korraldus), в котором указаны:

- **получатель компенсации** — имя и фамилия;
- **размер компенсации** — ставка за километр или сумма;
- **дата или период**, за поездки которого выплачивается компенсация.

Решение можно оформить на срок больше одного календарного месяца — например, на год, — так что переписывать приказ каждый месяц не нужно. Новый приказ требуется, когда меняется ставка, автомобиль или получатель.

### 2. Путевой лист сотрудника

Без учёта поездок необлагаемую компенсацию выплатить нельзя. В путевом листе должны быть:

1. **имя и фамилия** лица, использующего автомобиль;
2. **марка и регистрационный номер** автомобиля;
3. **дата, пункт назначения и цель** каждой служебной поездки;
4. **показания одометра** в начале и в конце каждой служебной поездки.

Форма не предписана: бумага, таблица Excel и PDF из приложения одинаково действительны, если эти данные есть. Бесплатная заготовка для сотрудника — [образец путевого листа 2026 (Excel)](https://odoma.ee/downloads/soidupaevik-template-2026-ru.xlsx).

### 3. Документ, подтверждающий право пользования автомобилем

К решению прикладывается **копия документа, подтверждающего право пользоваться автомобилем**. Если машина принадлежит самому сотруднику, это свидетельство о регистрации; если машина чужая (супруг, родственник, лизингодатель) — свидетельство о регистрации вместе с доверенностью от собственника. Компенсировать можно и поездки на чужой машине; принципиально другое: автомобиль **не должен принадлежать работодателю или находиться в его владении**. Иначе это уже служебный автомобиль (tööandja sõiduauto) и совсем другие правила налогообложения.

## Выплата: ежемесячно или пакетом

Платить каждый месяц необязательно. Одна выплата может покрывать несколько месяцев, **если каждый учтённый месяц по отдельности укладывается в 550 €**.

Пример. Сотрудник наездил по работе 600 км в январе, 800 км в феврале и 700 км в марте. По месяцам это 300 € + 400 € + 350 € = **1050 €**. Работодатель вправе выплатить эту сумму одним платежом в апреле — нарушения нет, потому что ни один из учтённых месяцев не превысил 550 €. Нарушение появилось бы, если бы расчётная сумма за отдельный месяц оказалась выше лимита.

Парковка во время рабочих поездок возмещается отдельно, по чекам.

## Сверх лимита или без путевого листа

Две ситуации превращают компенсацию в налогооблагаемую выплату — и обе дорогие.

**Часть сверх лимита — это erisoodustus (спецльгота).** Налоги с неё платит работодатель: подоходный налог считается от суммы спецльготы по коэффициенту 22/78, социальный налог — 33 % от суммы спецльготы вместе с подоходным. Декларируется в приложении 4 к форме TSD до 10-го числа месяца, следующего за выплатой.

Пример. Сотрудник проехал за месяц 1400 служебных километров, работодатель платит 0,50 €/км, то есть 700 €. Необлагаемыми остаются 550 €, оставшиеся 150 € — спецльгота:

| Расчёт | Сумма |
|---|---|
| Цена спецльготы | 150,00 € |
| Подоходный налог 150 × 22/78 | 42,31 € |
| Социальный налог (150 + 42,31) × 33 % | 63,46 € |
| **Налогов всего** | **105,77 €** |

Выплата в 700 € обходится работодателю в 805,77 €. Перенести «лишние» 300 км на следующий месяц нельзя: расчёт привязан к календарному месяцу.

**Компенсация без учёта поездок — это зарплата.** Если путевого листа нет, выплата перестаёт быть необлагаемой компенсацией и считается заработной платой: её декларируют персонифицированно в приложении 1 к форме TSD (для нерезидента — в приложении 2) и облагают полностью: подоходный налог, социальный налог, платёж по страхованию от безработицы и обязательная накопительная пенсия. Отсутствующий путевой лист делает не «чуть рискованнее» — он превращает всю сумму в дорогую зарплатную строку.

## Декларирование: форма INF 14

Компенсации за использование личного автомобиля, выплаченные в течение календарного года, работодатель декларирует **на форме INF 14**. Она подаётся в Налогово-таможенный департамент (EMTA) **один раз в год, к 1 февраля** за предыдущий календарный год.

- **Часть I** — это как раз компенсация за личный автомобиль: имя и личный код получателя, регистрационный номер автомобиля и выплаченная сумма. Части II и III — расходы на обучение и на укрепление здоровья, та же форма и тот же срок.
- Часть I заполняют юридические лица — резиденты, государственные учреждения и учреждения местных самоуправлений, работодатели — физические лица, а также нерезиденты с постоянным местом деятельности в Эстонии.
- **Спецльготу декларируют отдельно** — в приложении 4 к форме TSD, ежемесячно. INF 14 её не заменяет.

В итоге у EMTA три набора данных, которые обязаны сходиться: строки INF 14, расчёт зарплаты и путевой лист сотрудника. На проверке смотрят именно на сходимость — соответствует ли выплаченная сумма километрам в путевом листе и ведётся ли лист непрерывно, без пропусков.

## Член правления (juhatuse liige)

Для целей этой нормы член правления приравнен к работнику: ему можно выплачивать необлагаемую компенсацию на тех же условиях — письменный приказ, путевой лист, до 0,50 €/км и не более 550 € в календарный месяц — даже если трудового договора нет. Выплата члену правления так же попадает в часть I формы INF 14.

## Чем Odoma Tracker помогает работодателю

Odoma Tracker — приложение в телефоне сотрудника, работодателю не нужно ничего устанавливать и покупать устройство в машину. Что меняется на столе бухгалтера:

- **Поездки записываются сами.** Приложение определяет поездку автоматически, сотруднику не нужно помнить про кнопку «начать запись».
- **Служебное отделено от личного.** По рабочему расписанию поездки размечаются автоматически, любую можно перепометить.
- **Сумма компенсации за месяц видна сразу.** В статистике — служебные километры, соответствующая им компенсация в евро и остаток до лимита 550 €, так что превышение не всплывает уже в расчёте зарплаты.
- **PDF путевого листа со всеми обязательными полями**, который сотрудник отправляет бухгалтеру по электронной почте прямо из приложения.
- **Несколько сотрудников? Дашборд Odoma.** Путевые листы всех водителей приходят автоматически, вы утверждаете поездки, компенсация по каждому сотруднику считается по ставке и лимиту, а бухгалтер получает выгрузку — см. [Odoma для бизнеса](https://odoma.ee/ru/business).

На стороне работодателя остаются две вещи, которые не сделает ни одно приложение: приказ и INF 14.

> **Несколько сотрудников за рулём?** В дашборд Odoma путевые листы всех ваших водителей приходят автоматически, вы утверждаете поездки, а компенсация считается для расчёта зарплаты. 14 дней бесплатно, по счёту, без карты. → https://odoma.ee/ru/business

## FAQ

**Достаточно ли путевого листа, чтобы выплатить компенсацию?**
Нет. Путевой лист подтверждает километры, но основанием для освобождения от налога служит письменное решение работодателя (käskkiri или korraldus) с именем получателя, размером компенсации и датой либо периодом; к решению прикладывается копия документа о праве пользования автомобилем. Без приказа есть только километры, без путевого листа — только бумага, а для необлагаемой выплаты нужно и то, и другое.

**Может ли работодатель платить меньше 0,50 € за километр?**
Да. 0,50 €/км — это верхняя необлагаемая граница, а не обязательный тариф, и работодатель вправе зафиксировать в приказе меньшую ставку. Месячный лимит 550 € действует независимо от выбранной ставки.

**Сотрудник проехал за месяц 1400 км. Что делать с километрами сверх лимита?**
Необлагаемый максимум за календарный месяц — 550 €, что при ставке 0,50 €/км соответствует 1100 километрам. Остальное выплатить можно, но это спецльгота: со 150 € платятся подоходный налог 42,31 € и социальный налог 63,46 €. Перенести километры на следующий месяц нельзя — расчёт помесячный.

**Когда подаётся INF 14?**
Один раз в год, к 1 февраля, за предыдущий календарный год. Спецльгота декларируется независимо от неё — в приложении 4 к форме TSD до 10-го числа месяца, следующего за выплатой.

**Можно ли платить компенсацию члену правления и за чужой автомобиль?**
В обоих случаях да. Член правления здесь приравнен к работнику: письменный приказ, путевой лист, до 0,50 €/км и не более 550 € в календарный месяц, трудовой договор не требуется. Поездки на чужой машине тоже компенсируются, если право пользования подтверждено документом — свидетельством о регистрации или доверенностью собственника — и автомобиль не принадлежит работодателю.

## Источники

- [EMTA — Compensation for the use of personal cars](https://www.emta.ee/en/admin/content/handbook_article/343)
- [EMTA — Erisoodustused (fringe benefits)](https://www.emta.ee/en/business-client/taxes-and-payment/income-and-social-taxes/fringe-benefits)
- [EMTA — Vormi INF 14 täitmise juhend (инструкция по заполнению, PDF)](https://www.emta.ee/media/1003/download)
- [Riigi Teataja — постановление о порядке учёта и выплаты компенсации за использование личного автомобиля](https://www.riigiteataja.ee/akt/109102012008)
- [Riigi Teataja — Tulumaksuseadus (закон о подоходном налоге)](https://www.riigiteataja.ee/akt/765523)
- [Riigi Teataja — форма INF 14 (приложение к постановлению министра финансов)](https://www.riigiteataja.ee/aktilisa/1031/2201/0013/RHM60_lisa22.pdf)
- [Riigi Teataja — Maksukorralduse seadus § 58 (срок хранения документов)](https://www.riigiteataja.ee/akt/192294)

## Юридический disclaimer

Этот документ подготовлен Odoma Digipädevuse Selts (рег. 80659718) для общего информирования пользователей Odoma Tracker. Он **не является юридической, бухгалтерской или налоговой консультацией**. Налоговое регулирование в Эстонии может меняться; в случае спорных или существенных вопросов обращайтесь:

- **Maksu- ja Tolliamet (EMTA)** — официальный регулятор. Сайт: [emta.ee](https://www.emta.ee/), инфотелефон для бизнес-клиентов.
- **Лицензированный бухгалтер** — за индивидуальными рекомендациями по вашей ситуации (формулировка приказа, спорные выплаты, трансграничные случаи).

Odoma Digipädevuse Selts не несёт ответственности за решения, принятые на основе этого текста.

---

Назад: [Путевой лист — руководство для водителя](https://odoma.ee/ru/help/soidupaevik/ee) · [Все гайды](https://odoma.ee/ru/help)

Партнёрские запросы (бухгалтерские бюро, кадровые агентства, объединения работодателей Эстонии): Связаться с нами (https://odoma.ee/ru/about/contact).