Компенсация за использование личного автомобиля в Эстонии 2026 — работодателю и бухгалтеру

Для работодателя, кадровика и бухгалтера: как выплачивать компенсацию за личный автомобиль без налогов, какие документы должны лежать в деле и что декларировать. Актуально на 2026 год.

Если сотрудник или член правления ездит по рабочим делам на своей машине, работодатель вправе выплатить ему необлагаемую компенсацию. Но освобождение от налога не возникает само собой: нужны письменный приказ, путевой лист (sõidupäevik), который ведёт сам сотрудник, и правильное декларирование. Эта страница смотрит на компенсацию со стороны работодателя; сторона водителя — что писать в путевом листе и как его вести — в руководстве по sõidupäevik.

Ставка и лимит в 2026 году

Три места, где чаще всего ошибаются:

• 0,50 € — это потолок, а не обязательный тариф. Работодатель может зафиксировать в приказе меньшую ставку, например 0,30 €/км, и компенсация останется необлагаемой. Лимит 550 € от этого не меняется.
• Лимит считается по каждому работодателю отдельно. Человек, работающий на двух работодателей, может получать до 550 € в месяц от каждого; вам не нужно (и вы не можете) учитывать, что ему платят в другом месте.
• Лимит помесячный. Километры сверх 1100 в одном месяце не переносятся на следующий, даже если следующий месяц окажется тихим.

Ставка покрывает все обычные расходы на эксплуатацию машины — топливо, страховку, обслуживание, амортизацию, — поэтому предъявить их отдельно нельзя. Единственное исключение — парковка во время выполнения рабочих задач: её можно возмещать по чекам и сверх лимита 550 €.

Что должно быть у работодателя

1. Письменное решение, приказ или распоряжение (käskkiri)

Основанием для необлагаемой выплаты служит письменное решение работодателя (käskkiri, korraldus), в котором указаны:

• получатель компенсации — имя и фамилия;
• размер компенсации — ставка за километр или сумма;
• дата или период, за поездки которого выплачивается компенсация.

Решение можно оформить на срок больше одного календарного месяца — например, на год, — так что переписывать приказ каждый месяц не нужно. Новый приказ требуется, когда меняется ставка, автомобиль или получатель.

2. Путевой лист сотрудника

Без учёта поездок необлагаемую компенсацию выплатить нельзя. В путевом листе должны быть:

1. имя и фамилия лица, использующего автомобиль;
2. марка и регистрационный номер автомобиля;
3. дата, пункт назначения и цель каждой служебной поездки;
4. показания одометра в начале и в конце каждой служебной поездки.

Форма не предписана: бумага, таблица Excel и PDF из приложения одинаково действительны, если эти данные есть. Бесплатная заготовка для сотрудника — образец путевого листа 2026 (Excel).

3. Документ, подтверждающий право пользования автомобилем

К решению прикладывается копия документа, подтверждающего право пользоваться автомобилем. Если машина принадлежит самому сотруднику, это свидетельство о регистрации; если машина чужая (супруг, родственник, лизингодатель) — свидетельство о регистрации вместе с доверенностью от собственника. Компенсировать можно и поездки на чужой машине; принципиально другое: автомобиль не должен принадлежать работодателю или находиться в его владении. Иначе это уже служебный автомобиль (tööandja sõiduauto) и совсем другие правила налогообложения.

Выплата: ежемесячно или пакетом

Платить каждый месяц необязательно. Одна выплата может покрывать несколько месяцев, если каждый учтённый месяц по отдельности укладывается в 550 €.

Пример. Сотрудник наездил по работе 600 км в январе, 800 км в феврале и 700 км в марте. По месяцам это 300 € + 400 € + 350 € = 1050 €. Работодатель вправе выплатить эту сумму одним платежом в апреле — нарушения нет, потому что ни один из учтённых месяцев не превысил 550 €. Нарушение появилось бы, если бы расчётная сумма за отдельный месяц оказалась выше лимита.

Парковка во время рабочих поездок возмещается отдельно, по чекам.

Сверх лимита или без путевого листа

Две ситуации превращают компенсацию в налогооблагаемую выплату — и обе дорогие.

Часть сверх лимита — это erisoodustus (спецльгота). Налоги с неё платит работодатель: подоходный налог считается от суммы спецльготы по коэффициенту 22/78, социальный налог — 33 % от суммы спецльготы вместе с подоходным. Декларируется в приложении 4 к форме TSD до 10-го числа месяца, следующего за выплатой.

Пример. Сотрудник проехал за месяц 1400 служебных километров, работодатель платит 0,50 €/км, то есть 700 €. Необлагаемыми остаются 550 €, оставшиеся 150 € — спецльгота:

Выплата в 700 € обходится работодателю в 805,77 €. Перенести «лишние» 300 км на следующий месяц нельзя: расчёт привязан к календарному месяцу.

Компенсация без учёта поездок — это зарплата. Если путевого листа нет, выплата перестаёт быть необлагаемой компенсацией и считается заработной платой: её декларируют персонифицированно в приложении 1 к форме TSD (для нерезидента — в приложении 2) и облагают полностью: подоходный налог, социальный налог, платёж по страхованию от безработицы и обязательная накопительная пенсия. Отсутствующий путевой лист делает не «чуть рискованнее» — он превращает всю сумму в дорогую зарплатную строку.

Декларирование: форма INF 14

Компенсации за использование личного автомобиля, выплаченные в течение календарного года, работодатель декларирует на форме INF 14. Она подаётся в Налогово-таможенный департамент (EMTA) один раз в год, к 1 февраля за предыдущий календарный год.

• Часть I — это как раз компенсация за личный автомобиль: имя и личный код получателя, регистрационный номер автомобиля и выплаченная сумма. Части II и III — расходы на обучение и на укрепление здоровья, та же форма и тот же срок.
• Часть I заполняют юридические лица — резиденты, государственные учреждения и учреждения местных самоуправлений, работодатели — физические лица, а также нерезиденты с постоянным местом деятельности в Эстонии.
• Спецльготу декларируют отдельно — в приложении 4 к форме TSD, ежемесячно. INF 14 её не заменяет.

В итоге у EMTA три набора данных, которые обязаны сходиться: строки INF 14, расчёт зарплаты и путевой лист сотрудника. На проверке смотрят именно на сходимость — соответствует ли выплаченная сумма километрам в путевом листе и ведётся ли лист непрерывно, без пропусков.

Член правления (juhatuse liige)

Для целей этой нормы член правления приравнен к работнику: ему можно выплачивать необлагаемую компенсацию на тех же условиях — письменный приказ, путевой лист, до 0,50 €/км и не более 550 € в календарный месяц — даже если трудового договора нет. Выплата члену правления так же попадает в часть I формы INF 14.

Чем Odoma Tracker помогает работодателю

Odoma Tracker — приложение в телефоне сотрудника, работодателю не нужно ничего устанавливать и покупать устройство в машину. Что меняется на столе бухгалтера:

• Поездки записываются сами. Приложение определяет поездку автоматически, сотруднику не нужно помнить про кнопку «начать запись».
• Служебное отделено от личного. По рабочему расписанию поездки размечаются автоматически, любую можно перепометить.
• Сумма компенсации за месяц видна сразу. В статистике — служебные километры, соответствующая им компенсация в евро и остаток до лимита 550 €, так что превышение не всплывает уже в расчёте зарплаты.
• PDF путевого листа со всеми обязательными полями, который сотрудник отправляет бухгалтеру по электронной почте прямо из приложения.
• Несколько сотрудников? Дашборд Odoma. Путевые листы всех водителей приходят автоматически, вы утверждаете поездки, компенсация по каждому сотруднику считается по ставке и лимиту, а бухгалтер получает выгрузку — см. Odoma для бизнеса.

На стороне работодателя остаются две вещи, которые не сделает ни одно приложение: приказ и INF 14.

FAQ

Достаточно ли путевого листа, чтобы выплатить компенсацию? Нет. Путевой лист подтверждает километры, но основанием для освобождения от налога служит письменное решение работодателя (käskkiri или korraldus) с именем получателя, размером компенсации и датой либо периодом; к решению прикладывается копия документа о праве пользования автомобилем. Без приказа есть только километры, без путевого листа — только бумага, а для необлагаемой выплаты нужно и то, и другое.

Может ли работодатель платить меньше 0,50 € за километр? Да. 0,50 €/км — это верхняя необлагаемая граница, а не обязательный тариф, и работодатель вправе зафиксировать в приказе меньшую ставку. Месячный лимит 550 € действует независимо от выбранной ставки.

Сотрудник проехал за месяц 1400 км. Что делать с километрами сверх лимита? Необлагаемый максимум за календарный месяц — 550 €, что при ставке 0,50 €/км соответствует 1100 километрам. Остальное выплатить можно, но это спецльгота: со 150 € платятся подоходный налог 42,31 € и социальный налог 63,46 €. Перенести километры на следующий месяц нельзя — расчёт помесячный.

Когда подаётся INF 14? Один раз в год, к 1 февраля, за предыдущий календарный год. Спецльгота декларируется независимо от неё — в приложении 4 к форме TSD до 10-го числа месяца, следующего за выплатой.

Можно ли платить компенсацию члену правления и за чужой автомобиль? В обоих случаях да. Член правления здесь приравнен к работнику: письменный приказ, путевой лист, до 0,50 €/км и не более 550 € в календарный месяц, трудовой договор не требуется. Поездки на чужой машине тоже компенсируются, если право пользования подтверждено документом — свидетельством о регистрации или доверенностью собственника — и автомобиль не принадлежит работодателю.

Источники

• EMTA — Compensation for the use of personal cars
• EMTA — Erisoodustused (fringe benefits)
• EMTA — Vormi INF 14 täitmise juhend (инструкция по заполнению, PDF)
• Riigi Teataja — постановление о порядке учёта и выплаты компенсации за использование личного автомобиля
• Riigi Teataja — Tulumaksuseadus (закон о подоходном налоге)
• Riigi Teataja — форма INF 14 (приложение к постановлению министра финансов)
• Riigi Teataja — Maksukorralduse seadus § 58 (срок хранения документов)

Юридический disclaimer

Этот документ подготовлен Odoma Digipädevuse Selts (рег. 80659718) для общего информирования пользователей Odoma Tracker. Он не является юридической, бухгалтерской или налоговой консультацией. Налоговое регулирование в Эстонии может меняться; в случае спорных или существенных вопросов обращайтесь:

• Maksu- ja Tolliamet (EMTA) — официальный регулятор. Сайт: emta.ee, инфотелефон для бизнес-клиентов.
• Лицензированный бухгалтер — за индивидуальными рекомендациями по вашей ситуации (формулировка приказа, спорные выплаты, трансграничные случаи).

Odoma Digipädevuse Selts не несёт ответственности за решения, принятые на основе этого текста.

Назад: Путевой лист — руководство для водителя · Все гайды

Партнёрские запросы (бухгалтерские бюро, кадровые агентства, объединения работодателей Эстонии): Связаться с намиCopy.