Isikliku sõiduauto kasutamise hüvitis 2026 — tööandjale ja raamatupidajale

Juhend tööandjale, personalijuhile ja raamatupidajale: kuidas maksta isikliku sõiduauto kasutamise hüvitist maksuvabalt, millised dokumendid peavad toimikus olema ja mida deklareerida. Aktuaalne 2026. aastal.

Kui töötaja või juhatuse liige kasutab tööülesannete täitmiseks oma sõiduautot, võib tööandja maksta talle maksuvaba hüvitist. Maksuvabastus ei teki aga iseenesest: selle eelduseks on kirjalik otsus, töötaja peetud sõidupäevik ja korrektne deklareerimine. See leht vaatab hüvitist tööandja poolelt; juhi pool — mida päevikusse kirjutada ja kuidas seda pidada — on sõidupäeviku juhendis.

Määr ja piirmäär 2026. aastal

Kolm kohta, kus praktikas kõige sagedamini eksitakse:

• 0,50 € on ülempiir, mitte kohustuslik tariif. Tööandja võib käskkirjas fikseerida madalama määra — näiteks 0,30 €/km — ja hüvitis jääb sama maksuvabaks. Kuupiirmäär 550 € sellest ei muutu.
• Piirmäär kehtib iga tööandja kohta eraldi. Kahe tööandja juures töötav inimene võib saada kummaltki kuni 550 € kuus; tööandja ei pea (ega saagi) teadma, kui palju talle mujal makstakse.
• Piirmäär on kuupõhine. Ühes kuus 1100 km ületav osa ei kandu järgmisesse kuusse üle, isegi kui järgmine kuu on vaikne.

Määr katab kõik tavapärased sõiduki ekspluatatsioonikulud: kütuse, kindlustuse, hoolduse ja amortisatsiooni. Neid eraldi juurde hüvitada ei saa. Ainus erand on parkimine tööülesannete täitmise ajal — selle võib hüvitada kuludokumentide alusel ja väljaspool 550 € piirmäära.

Mis peab tööandjal toimikus olema

1. Kirjalik otsus, käskkiri või korraldus

Maksuvaba hüvitise alus on tööandja kirjalik otsus (käskkiri, korraldus), milles on kirjas:

• hüvitise saaja — ees- ja perekonnanimi;
• hüvitise suurus — määr kilomeetri kohta või summa;
• kuupäev või periood, mille sõite hüvitatakse.

Otsuse võib teha pikemaks perioodiks kui üks kalendrikuu, näiteks terveks aastaks, nii et iga kuu uut käskkirja vormistama ei pea. Uus otsus tuleb vormistada siis, kui muutub määr, sõiduk või hüvitise saaja.

2. Töötaja sõidupäevik

Ilma arvestuseta maksuvaba hüvitist maksta ei saa. Sõidupäevikus peavad olema:

1. sõiduautot kasutava isiku ees- ja perekonnanimi;
2. sõiduauto mark ja registreerimisnumber;
3. iga töösõidu kuupäev, sihtkoht ja eesmärk;
4. läbisõidumõõdiku näit iga töösõidu alguses ja lõpus.

Vormi ei ole ette kirjutatud: paber, Exceli tabel ja rakendusest tulev PDF on võrdselt kehtivad, kui need andmed on olemas. Tasuta vorm töötajale: sõidupäeviku vorm 2026 (Excel).

3. Sõiduauto kasutamise õigust tõendav dokument

Otsusele lisatakse sõiduauto kasutamise õigust tõendava dokumendi koopia. Kui auto kuulub töötajale endale, on selleks registreerimistunnistus; kui auto kuulub kellelegi teisele (abikaasa, sugulane, liisinguandja), tõendab kasutusõigust registreerimistunnistus koos omaniku volikirjaga. Hüvitist saab maksta ka võõra auto eest — oluline on, et sõiduauto ei kuulu tööandjale ega ole tema valduses. Vastasel juhul on tegemist tööandja sõiduautoga, mille maksustamine käib hoopis teiste reeglite järgi.

Väljamaksmine: iga kuu või pakett

Hüvitist ei pea maksma iga kuu. Väljamakse võib katta mitut kuud korraga, kui iga arvestatud kuu jääb eraldi 550 € piiresse.

Näide. Töötaja sõidab tööalaselt jaanuaris 600 km, veebruaris 800 km ja märtsis 700 km. Kuude kaupa arvestatuna on see 300 € + 400 € + 350 € = 1050 €. Tööandja võib selle summa maksta välja ühe maksena aprillis — piirmäära rikkumist ei ole, sest ükski arvestatud kuu ei ületanud 550 €. Rikkumine tekiks siis, kui mõne üksiku kuu arvestuslik summa oleks üle 550 €.

Parkimiskulud tööülesannete täitmise ajal hüvitatakse eraldi, kviitungite alusel.

Üle piirmäära või ilma sõidupäevikuta

Kaks olukorda muudavad hüvitise maksustatavaks — ja mõlemad on kallid.

Piirmäära ületav osa on erisoodustus. Erisoodustuselt maksab maksud tööandja: tulumaks arvutatakse erisoodustuse hinnalt koefitsiendiga 22/78 ning sotsiaalmaks 33 % erisoodustuse ja tulumaksu summalt. See deklareeritakse vormi TSD lisal 4 väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Näide. Töötaja sõidab ühes kuus tööalaselt 1400 km ja tööandja maksab 0,50 €/km ehk 700 €. Maksuvaba on 550 €, ülejäänud 150 € on erisoodustus:

700 € väljamakse läheb tööandjale seega maksma 805,77 €. Neid 300 „üleliigset“ kilomeetrit järgmisesse kuusse üle kanda ei saa, sest arvestus on kalendrikuu põhine.

Ilma arvestuseta makstud hüvitis on palgatulu. Kui sõidupäevikut ei ole, ei ole väljamakse maksuvaba hüvitis, vaid palk: see deklareeritakse isikustatult vormi TSD lisal 1 (mitteresidendi puhul lisal 2) ja maksustatakse täies ulatuses — tulumaks, sotsiaalmaks, töötuskindlustusmakse ja kohustuslik kogumispension. Puuduv päevik ei tee väljamakset lihtsalt „riskantsemaks“ — see muudab kogu summa kalliks palgareaks.

Deklareerimine: vorm INF 14

Kalendriaasta jooksul makstud isikliku sõiduauto kasutamise hüvitised deklareerib tööandja vormil INF 14, mis esitatakse Maksu- ja Tolliametile üks kord aastas, 1. veebruariks eelmise kalendriaasta kohta.

• I osa ongi isikliku sõiduauto hüvitis: hüvitise saaja nimi ja isikukood, sõiduauto registreerimisnumber ning makstud summa. II ja III osa on koolituskulud ja tervise edendamise kulud — sama vorm, sama tähtaeg.
• I osa täidavad residendist juriidilised isikud, riigi- ja kohaliku omavalitsuse asutused, füüsilisest isikust tööandjad ning Eestis püsivat tegevuskohta omavad mitteresidendid.
• Erisoodustus deklareeritakse eraldi — vormi TSD lisal 4 igakuiselt. INF 14 seda ei asenda.

Nii on Maksu- ja Tolliametil kolm andmestikku, mis peavad omavahel klappima: INF 14 read, palgaarvestus ja töötaja sõidupäevik. Kontrollis vaadatakse just kokkulangevust — kas väljamakstud summa vastab päevikus olevatele kilomeetritele ja kas päevik on pidev, mitte lünklik.

Juhatuse liige

Juhatuse liige on selle normi mõttes töötajaga võrdsustatud: talle võib maksuvaba hüvitist maksta samadel tingimustel — kirjalik otsus, sõidupäevik, kuni 0,50 €/km ja kuni 550 € kalendrikuus — ka siis, kui töölepingut ei ole. Juhatuse liikmele makstud hüvitis läheb samuti INF 14 I ossa.

Kuidas Odoma Tracker tööandjat aitab

Odoma Tracker on töötaja telefonis olev rakendus — tööandjal ei ole vaja midagi paigaldada ega sõidukisse seadet hankida. Mida see raamatupidaja laual muudab:

• Sõidud salvestuvad ise. Rakendus tuvastab sõidu automaatselt; töötaja ei pea meeles pidama, et vajutada „alusta“.
• Töine ja isiklik on eristatud. Töögraafiku järgi märgitakse sõidud automaatselt ning iga sõidu saab ümber märkida.
• Kuu hüvitise summa on jooksvalt näha. Statistikas on töökilomeetrid, neile vastav hüvitis eurodes ja see, kui palju on 550 € piirmäärani jäänud — nii ei tule ületamine ilmsiks alles palgaarvestuses.
• PDF-sõidupäevik kõigi kohustuslike väljadega, mille töötaja saab rakendusest e-postiga otse raamatupidajale saata.
• Mitu töötajat? Odoma töölaud. Kõigi juhtide sõidupäevikud jõuavad kohale automaatselt, sina kinnitad sõidud, iga töötaja hüvitis arvutatakse määra ja piirmäära järgi ning raamatupidaja saab ekspordi — vt Odoma ettevõttele.

Tööandja poolele jääb kaks asja, mida ükski rakendus ära ei tee: käskkiri ja INF 14.

KKK

Kas hüvitise maksmiseks piisab sõidupäevikust? Ei. Päevik tõendab kilomeetreid, kuid maksuvabastuse alus on tööandja kirjalik otsus (käskkiri või korraldus), kus on hüvitise saaja nimi, hüvitise suurus ning kuupäev või periood; otsusele lisatakse sõiduauto kasutamise õigust tõendava dokumendi koopia. Ilma otsuseta on olemas ainult kilomeetrid, ilma päevikuta ainult paber — maksuvabastuseks on vaja mõlemat.

Kas tööandja võib maksta vähem kui 0,50 € kilomeetri kohta? Jah. 0,50 €/km on maksuvaba ülemmäär, mitte kohustuslik tariif, ja tööandja võib käskkirjas fikseerida madalama määra. Kuupiirmäär 550 € kehtib sõltumata sellest, millise määra te valite.

Töötaja sõitis kuus 1400 km. Mis saab kilomeetritest, mis piirmäära ei mahu? Kalendrikuu maksuvaba hüvitis on 550 €, mis 0,50 €/km juures vastab 1100 kilomeetrile. Ülejäänu võib välja maksta, kuid see on erisoodustus: 150 € pealt tuleb tasuda tulumaksu 42,31 € ja sotsiaalmaksu 63,46 €. Kilomeetreid järgmisesse kuusse üle kanda ei saa, sest arvestus on kuupõhine.

Millal tuleb esitada INF 14? Üks kord aastas, 1. veebruariks eelmise kalendriaasta kohta. Erisoodustus deklareeritakse sellest sõltumatult vormi TSD lisal 4 väljamaksele järgneva kuu 10. kuupäevaks.

Kas hüvitist võib maksta juhatuse liikmele ja võõra auto eest? Mõlemal juhul jah. Juhatuse liige on siin töötajaga võrdsustatud: kirjalik otsus, sõidupäevik, kuni 0,50 €/km ja kuni 550 € kalendrikuus, tööleping ei ole nõutav. Ka teisele isikule kuuluva auto eest võib hüvitist maksta, kui kasutusõigus on dokumendiga tõendatud — registreerimistunnistus või omaniku volikiri — ja auto ei kuulu tööandjale ega ole tema valduses.

Allikad

• EMTA — Compensation for the use of personal cars
• EMTA — Erisoodustused (fringe benefits)
• EMTA — Vormi INF 14 täitmise juhend (PDF)
• Riigi Teataja — Teenistus-, töö- või ametiülesannete täitmisel isikliku sõiduauto kasutamise kohta arvestuse pidamise ja hüvitise maksmise kord
• Riigi Teataja — Tulumaksuseadus
• Riigi Teataja — Vorm INF 14 (rahandusministri määruse lisa)
• Riigi Teataja — Maksukorralduse seadus § 58 (dokumentide säilitamine)

Õigusliku iseloomuga märkus

Käesolev dokument on koostatud Odoma Digipädevuse Selts (registrikood 80659718) poolt Odoma Tracker kasutajate üldiseks teavitamiseks. See ei ole õigus-, raamatupidamis- ega maksunõustamine. Eesti maksuregulatsioon võib muutuda; vaidluste või oluliste küsimuste korral pöörduge:

• Maksu- ja Tolliameti (EMTA) poole — ametlik regulaator. Veebileht: emta.ee, ärikliendi infotelefon.
• Litsentseeritud raamatupidaja poole — individuaalsete soovituste saamiseks oma konkreetses olukorras (käskkirja sõnastus, vaieldavad väljamaksed, piiriülesed juhtumid).

Odoma Digipädevuse Selts ei vastuta selle teksti alusel tehtud otsuste eest.

Tagasi: Sõidupäevik — juhend juhile · Kõik juhendid

Partneripäringud (raamatupidamisbürood, personalibürood, Eesti tööandjate ühendused): Võtke meiega ühendustCopy.