Ametiauto ja sõidupäevik 2026: erisoodustus, kW-põhine maks, ainult töösõidud

Ettevõtetele, kelle töötajad sõidavad tööandja sõiduautoga, ja raamatupidajatele, kes seda arvestust peavad. Aktuaalne 2026. aastal.

Tööandja sõiduautot — kõnekeeles ametiautot või firmaautot — maksustatakse Eestis hoopis teisiti kui isiklikku autot, mille kasutamist tööandja hüvitab. Isikliku auto puhul on sõidupäevik alus rahale: ilma selleta ei ole maksuvaba hüvitist. Ametiauto puhul on sõidupäevik tõend: see ei too raha sisse, vaid aitab vältida erisoodustuse maksukohustust, näidates, et autoga isiklikke sõite ei tehtud.

Edasi: kaks olukorda, milles ametiauto saab olla; kuidas erisoodustust arvutatakse mootori võimsuse järgi; mida on vaja selleks, et autot loetaks ainult töösõitudeks kasutatavaks; ning mida see kõik teeb käibemaksuga.

Kaks olukorda

Kolmandat, „pooleldi" varianti ei ole. Ettevõte otsustab iga sõiduauto kohta, kumb režiim kehtib, ja sellest järeldub kõik ülejäänu:

Juhend käsitleb sõiduautot (kategooria M1). Muude sõidukite, näiteks kaubiku (N1) puhul on reeglid osaliselt teistsugused — kontrolli EMTA juhendist.

Erisoodustuse hind: 1,96 eurot kilovati kohta

Alates 1. jaanuarist 2018 ei sõltu tööandja sõiduauto erisoodustuse hind läbisõidust ega erasõitude arvust. Varasem fikseeritud 256 eurot kuus ja sõidupäevikul põhinev kilomeetriarvestus asendati mootori võimsusel põhineva hinnaga (tulumaksuseaduse § 48 lg 8). 2026. aastal kehtivad määrad:

Võimsus võetakse liiklusregistrist ehk registreerimistunnistuselt. Hübriidauto puhul on aluseks sisepõlemismootori suurim võimsus.

Kaks tagajärge, mis raamatupidajat kõige sagedamini üllatavad:

• Sõidupäevik ei vähenda maksu. Alates 2018. aastast ei saa erasõite päeviku alusel „välja arvata": kui erasõidud on lubatud, maksustatakse võimsust, mitte kilomeetreid.
• Kuu ei jagune. Kui auto oli erasõitudeks kättesaadav kas või osa kuust, arvestatakse erisoodustus terve kuu eest — proportsiooni seadus ette ei näe.

Näide: 110 kW sõiduauto

Kuni viie aasta vanune auto:

• erisoodustuse hind: 110 × 1,96 = 215,60 € kuus
• tulumaks: 215,60 × 22/78 = 60,81 €
• sotsiaalmaks: (215,60 + 60,81) × 33 % = 91,22 €
• maksukoormus kokku: 152,03 € kuus, ligikaudu 1824 € aastas

Sama auto üle viie aasta vanusena:

• erisoodustuse hind: 110 × 1,47 = 161,70 € kuus
• tulumaks 45,61 € + sotsiaalmaks 68,41 € = 114,02 € kuus, ligikaudu 1368 € aastas

Maksud tasub tööandja ja deklareerib need vormi TSD lisal 4 koodil 4040 järgmise kuu 10. kuupäevaks. Summad on ümardatud sendini; 2026. aastal on tulumaksumäär 22 % (erisoodustuselt koefitsiendiga 22/78) ja sotsiaalmaksumäär 33 %.

Ainult töösõidud: märge registris ja tõend

Maksuvabastus ei ole vormistus, vaid vormistus pluss tegelikkus. Vaja on mõlemat:

1. Märge liiklusregistris. Tööandja teavitab Transpordiametit, et sõidukit kasutatakse üksnes töö-, ameti- või teenistusülesannete täitmiseks; kõige lihtsam on see teha Transpordiameti e-teeninduses sõiduki vaates. Kui märget ei ole, eeldatakse, et auto on kättesaadav ka erasõitudeks, ja erisoodustus tuleb deklareerida.
2. Tõend, et nii ka tegelikult on. Märge üksi ei ole kaitse. EMTA seisukoht on, et erisoodustust ei teki siis, kui on tõendatud, et tööandja lubab autot kasutada ainult töösõitudeks. Tõendamiskohustus on sellel, kes soodustusele tugineb — ehk tööandjal.

Praktikas on selleks tõendiks sõidupäevik, sealhulgas elektrooniline või GPS-põhine. Seda toetavad kirjalik autokasutuse kord, auto parkimine väljaspool tööaega ettevõtte territooriumil ning kütusekaardi väljavõtted, mis päevikuga klapivad.

Mis peab sõidupäevikus olema

Ametiauto sõidupäevikule riiklikku vormi ei ole. Mõistlik on kasutada sama koosseisu, mille määrus näeb ette isikliku sõiduauto hüvitisele — need neli välja on maksuhaldurile tuttavad ja katavad kontrolli:

1. Hüvitise saaja ees- ja perekonnanimi (ametiauto puhul sõiduki kasutaja)
2. Sõiduki mark ja registreerimisnumber
3. Iga sõidu kuupäev, sihtkoht ja eesmärk
4. Läbisõidumõõdiku näit — alguses ja lõpus iga sõidu jaoks

Ametiauto puhul on kõige olulisem neljas punkt: odomeetriahel peab olema katkematu. Kui kuu esimese ja viimase näidu vahe on suurem kui päevikus kirjas olevate töösõitude summa, jääb vahe seletamata — ja seletamata kilomeetrid näevad kontrollis välja nagu erasõidud.

Käibemaks: 50 % või 100 %

Sõiduauto soetamiselt ja selle tarbeks tehtud kulutustelt arvatakse sisendkäibemaks maha üldjuhul 50 % — nii on seaduses eeldatud ettevõtluses kasutamise osatähtsus. 100 % on võimalik siis, kui autot kasutatakse eranditult ettevõtluses (käibemaksuseaduse § 30 lg 4 erandid, kuhu kuuluvad ka edasimüük, rendile andmine, takso ja õppesõit).

Kaks ajapiiri, mida tasub meeles pidada. Kui 100 % mahaarvamisega auto võetakse kasutusele ka erasõitudeks, loetakse see vähemalt ühe aasta (12 kuud) jooksul osaliselt ettevõtluses kasutatavaks „50 % autoks". Soetamisel maha arvatud käibemaksu korrigeerimisel loetakse sõiduauto esimesel kahel kasutusaastal samuti 50 % autoks. Ehk: 100 % sisendkäibemaks ja „üks kord kuus sõidan sellega poodi" ei ole koos võimalikud.

Mida Odoma Tracker ametiauto puhul teeb

Odoma Tracker peab sõidupäevikut — maksuotsuseid ta ei tee ega asenda raamatupidajat. Ametiauto juures on tema roll täpselt see, mida tõendamine nõuab:

1. Sõitude automaatne salvestamine — sõit algab ja lõpeb ise, ilma nupuvajutuseta, nii et päevikusse ei jää auke.
2. Klassifikatsioon töine / isiklik — ajakava järgi automaatselt, iga sõidu saab ühe puudutusega ümber märkida.
3. Sõidupäeviku PDF-eksport kõigi kohustuslike väljadega — raamatupidajale või arhiivi.
4. E-posti saatmine otse rakendusest.
5. Ettevõttele — Odoma töölaud. Kõigi ametiautode ja juhtide sõidupäevikud jõuavad ühte kohta, koos kinnitamise ja raamatupidajale mõeldud ekspordiga — vt Odoma ettevõttele.

Kui auto on registris märgitud ainult töösõitudeks, on rakenduse mõte selles, et kogu läbisõit oleks kaetud ja odomeetriahel jookseks katkematult kuust kuusse.

KKK

Kas ametiauto puhul on sõidupäevik kohustuslik? Otsest kohustust pidada ametiauto kohta sõidupäevikut seadus ei sätesta. Kui erasõidud on lubatud, ei anna päevik maksu mõttes midagi juurde — erisoodustus arvutatakse mootori võimsuse järgi. Kui auto on liiklusregistris märgitud ainult töösõitudeks, on olukord vastupidine: erisoodustust ei teki üksnes siis, kui ainult töine kasutus on tõendatud, ja tõendamiskohustus lasub tööandjal. Sõidupäevik on selle standardne tõend.

Kas sõidupäevik vähendab erisoodustuse summat, kui erasõite oli vähe? Ei. Alates 1. jaanuarist 2018 arvutatakse erisoodustuse hind mootori võimsuse järgi (1,96 või 1,47 eurot kW kohta kuus) ega sõltu läbisõidust. Võimalus erasõite päeviku alusel arvestada kadus samast kuupäevast. Kui erasõidud on lubatud, on maks sama nii 50 kui ka 5000 erakilomeetri korral.

Mis juhtub, kui ainult töösõitudeks märgitud autoga tehakse üks erasõit? Liiklusregistri märge iseenesest maksuvabastust ei anna — see näitab kavatsust. Kui autoga on tehtud ka erasõit, tuleb selle kuu eest erisoodustus deklareerida ja maksta, ilma proportsioonita, sest kuu ei jagune. Lisaks tuleb üle vaadata sisendkäibemaks, sest 100 % mahaarvamise eeldus enam ei kehti.

Kuidas märkida auto liiklusregistris ainult töösõitudeks? Tööandja teavitab Transpordiametit — mugavaim on e-teenindus, kus sõiduki vaates saab märke ise lisada. Ilma märketa eeldab maksuhaldur, et auto on kättesaadav ka erasõitudeks, ja erisoodustus tuleb deklareerida.

Kas ametiauto eest saab lisaks maksta 0,50 €/km hüvitist? Ei. 0,50 eurot kilomeetri kohta ja 550 eurot kuus on isikliku sõiduauto kasutamise hüvitise määrad ning need eeldavad, et auto ei kuulu tööandjale. Ametiauto kulud kannab tööandja niikuinii. Sama inimene saab hüvitist ainult siis, kui ta kasutab tööülesannete täitmiseks tõesti oma autot — vt sõidupäeviku juhendit.

Allikad

• EMTA — Tööandja sõiduauto (käsiraamat)
• EMTA — Erisoodustused
• EMTA — Maksumuudatused 2026. aastal
• EMTA — TSD lisa 4 täitmise juhised (kood 4040)
• EMTA — Passenger cars and VAT accounting (50 % piirang)
• Transpordiamet — muud sõidukitega seotud toimingud (märge töösõitudeks)
• Riigi Teataja — Tulumaksuseadus
• Grant Thornton — Sõiduauto sisendkäibemaksu piirang
• Raamatupidaja.ee — Sõiduautode erisoodustus ja sõidupäevikud 2018

Õigusliku iseloomuga märkus

Käesolev dokument on koostatud Odoma Digipädevuse Selts (registrikood 80659718) poolt Odoma Tracker kasutajate üldiseks teavitamiseks. See ei ole õigus-, raamatupidamis- ega maksunõustamine. Eesti maksuregulatsioon võib muutuda; vaidluste või oluliste küsimuste korral pöörduge:

• Maksu- ja Tolliameti (EMTA) poole — ametlik regulaator. Veebileht: emta.ee, ärikliendi infotelefon.
• Litsentseeritud raamatupidaja poole — individuaalsete soovituste saamiseks oma konkreetses olukorras (autopargi struktuur, käibemaksuarvestus, vaieldavad kulud).

Odoma Digipädevuse Selts ei vastuta selle teksti alusel tehtud otsuste eest.

Tagasi: Sõidupäevik 2026 — isikliku sõiduauto hüvitis · Kõik juhendid

Partneripäringud (raamatupidamisbürood, autopargijuhid, Eesti tööandjate ühendused): Võtke meiega ühendustCopy.